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新租赁会计准则下，承租人的税会差异知多少？
时间：2022-03-28 10:13:50内容来源：编辑：
在新租赁准则下，如果符合租赁的定义，对承租人而言，除特殊情况外，在会计处理方面不再区分融资租赁或经营租赁。一起来看下账务处理
【涨知识】新租赁会计准则下，承租人的税会差异知多少
A：自会计小编，你好。我们公司计划在近期租入一台大型设备，我想问问不同的租赁模式有什么区别吗?比如说经营租赁和融资租赁。
自会计小编：请问您公司目前执行的是什么租赁准则呢?
A：我们公司2021年下半年刚刚开业，目前还未开展实际经营业务，准备执行新租赁企业会计准则。
自会计小编：首先，在新租赁准则下，如果符合租赁的定义，对承租人而言，除特殊情况外，在会计处理方面不再区分融资租赁或经营租赁。
接下来我再跟您简要介绍下账务处理
1、租赁期开始日：
借：使用权资产(尚未支付的租赁付款额现值)
租赁负债—未确认融资费用
贷：租赁负债(尚未支付的租赁付款额)
2、租赁期间：
(1)使用权资产计提折旧：
借：管理费用\研发支出\营业成本等
贷：使用权资产累计折旧
(2)租赁负债确认期间利息：
借：财务费用—利息费用\在建工程
贷：租赁费用—未确认融资费用
(3)支付每期租赁费用：
借：租赁负债
贷：银行存款
A：好的，我记下了。那会计和税法计量上有什么区别吗?
自会计小编：有区别的，根据《企业所得税实施条例》第四十七条：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
由此可以看出，对于经营租赁的承租人，税法上未引入使用权资产概念，因此仍要在租赁期限内均匀扣除每期租赁费支出，而使用权资产折旧费用和利息费用不能在税前进行扣除
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