两种你必须掌握的增值税进口税扣除法则！

两种必须掌握的增值税进口税扣除

近年来，国家大力推进增值税是因为其独特的进口扣除机制。与营业税有双重征税问题相比，增值税只征收货物和服务的增值部分，通过上下游的扣除链，大幅度减轻了企业的税负。有人说进款税额就像企业现金一样，如果能掌握进款税，就能有效缓解企业资金压力，提高企业利润。自会计作为专业为企业做账报税的公司，经常碰到此类的税种，深知合理运用这2种扣除进口税，可以为企业增加不少收入，下面本文分享两个比较常见的进项税扣除案例。

案例1&mdash—用物品偿还债务

M公司向d公司借款30万元，最近m公司因经营不善停产，濒临破产。m公司名义上有15吨自制品，该产品市场价格为1.5万元/吨。以2万元/吨偿还d公司债务的同时，d公司收到m公司发行的增值税专用发票。d公司收到货物后，将该货物以市场价值转卖给t公司。d公司收到的m公司收据可以扣除项目税吗?

案例分析:

案例m公司经d公司同意偿还货物债务。偿还资产为库存的，应视为销售处理，以库存公允价值确认商品销售收入，同时结算商品销售成本，认定相关税收，发行增值税专用发票。程序上用资金偿还债务的交易方式没有问题，d收到的收据也可以扣除。

国税信[2002]1103号规定:&ldquo企业因资产评价减少而发生流动资产损失，流动资产不丢失或损失，只是市场变化，价格下降，价值减少，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定的非正常损失”d公司折扣转售的行为也适用于同样的规则，企业不需要转移(2-1.5)*15=7.5万元的损失。

此时，货物市场价格可能只有1.5万元/吨，2万元/吨还债，这种做法对d公司有益吗?税务局不检查吗?第一税务局肯定不会拒绝这种做法。用商品偿还债务产生的销售项目，m公司账面的剩馀金额很大，所以不需要交税，没有实质上的区别。其次，从申报程序的简单性来看，案例中的做法也是最佳选择。m公司只以1.5万元/吨的单价偿还，总额只有22.5万元。d公司的债权损失(也称为坏账损失)，这种损失d公司需要特别申报，特别申报准备资料多，审查程序复杂。但m公司以2万元/吨的借款偿还d公司，d公司以折扣出售。这种损失是库存损失，只需向税务局申报清单，流程操作更简单。

案例2&mdash—免费产品抵消

食品生产企业y的市场部为了促销咖啡而准备&ldquo购买咖啡送伞&rdquo的活动，顾客只要购买一定数量的咖啡就可以免费拿到伞。y公司采购部购买伞的价格为10元/台，共计1000台。同月y公司将伞和咖啡送到合作伙伴b便利店，咖啡售价总额为20万元。y公司要求财务部门分别对咖啡和伞开具2张增值税专用发票，但财务经理认为这种行为可能涉及免费赠送的范畴，认为这种操作存在税务风险。此外，财务部门讨论了以什么样的金额征收伞的价格，最后得到了两个方案。方案1，以1元/日的价格象征发票的方案2，以11元/日的价格发行收据。财务经理如何取舍?

案例分析:

消费者必须购买一定数量的咖啡才能拿到伞。从业务的本质上来说，消费者拿伞的行为不是免费赠送，而是组合销售。首先咖啡是y公司自己生产的，伞是买的，有相应的收入税。y公司将咖啡和伞一起卖给便利店b，分别发行了2张增值税专用发票。y公司有两个收入，意味着有相应的销售项目，相应的收入税可以扣除。税务方面没有问题。

关于如何填写增值税专用发票金额的问题。根据国税函[2008]875日，企业组合销售商品时，应按各商品公允价值比例分配总销售额确认各商品销售收入。方案一中伞价格明显低于公允价值，违反国税信[2008]875号文件精神，税务局怀疑双方都有运输利益的嫌疑。我们知道税务人员进户检查的影响远大于问题本身。为了预防税企争议的发生，财务管理者建议采用方案2，y公司将购买的伞以11元/日的价格卖给b便利店，同时在咖啡价格上给便利店一定的折扣。具体操作是便利店进咖啡需要20万元。因为买伞已经花费了1.1万元，这时候咖啡的售价会给予优惠，价格是18.9万元。此时，y公司的销售项目分别按咖啡和伞计算，进款按常规扣除。

b便利店应如何处理这项业务?b把伞的不含税价格直接转移到主要营业成本上，从消费者获得的收入按比例分配给咖啡和伞的收入。

如果企业能够充分利用增值税进口税，就能大幅度减轻企业税负，增加现金流，帮助企业健康发展。因此，管理进口税对税务规范和财务改善起着重要作用。