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自然人代开发票风险与注意事项

时间:2021-06-01 11:18:52内容来源:自会计财税编辑:

自然人代开能够解决个人所得税过高以及企业缺少进项发票等问题,个人需提供身份证、相关合同或协议、银行流水等材料,就可以申请自然人代开业务。自然人打开发票存在一些风险,如果不注意的话,可能会对个人造成不利的影响。那么,自然人代开发票有哪些风险呢?在办理业务过程中需要注意什么问题呢?接下来自会计小编为您整理解答:

一、自然人代开发票的风险

自然人代开发票适用1%增值税征收率,本文章提示自然人代开发票一定要注意三个风险点!

风险一:注意不要变名代开,否则属于虚开。

好多企业本来是支付了自然人劳务费,却让自然人代开装修费的品名,违背了业务的真实面目。

参考:根据《发票管理办法》的规定,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:一、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

风险二:注意自然人代开发票的地点。

自然人代开发票应该在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地,不得随意找个地方就开具,否则属于无效凭证。

参考:1. 《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第(三)项规定,非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

风险三:注意自然人代开发票是否由支付方履行扣缴个税的义务。

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。

代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

参考:《税收征收管理法》第三十条,扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

二、自然人代开发票注意事项

国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票,代开增值税专用发票使用五联票。

税务机关代开增值税发票时,“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票不可填写)。

国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税专用发票时,在发票备注栏自动打印“YD”字样。

综上,申请代开发票一定要具有真实性,并严格按照发票管理办法开具发票,我们不仅要对发票的用途严格把关,还要仔细检查发票上的内容,这样才能有效降低代开发票的风险,及时避免不必要的财产损失。

三、自然人代开发票常见问题

1.代开发票的流程是怎样的?

答:分三步。第一步登陆深圳国税网站,进入办税服务-办税区-代开发票录入模块,第二步按要求填写代开发票内容,保存并打印代开发票申报单,第三步带齐相关资料到税务局前台或办税服务厅的自助机上代开发票。

2.代开发票要带什么资料去税务局办理?

答:(1)代开增值税专用发票:

①《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。

②税务登记证副本。

(2)代开货物运输业增值税专用发票:

①《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。

②税务登记证副本。

(3)代开通用机打发票:

①《代开通用机打发票缴纳税款申报单》;

②已办理税务登记的纳税人提供税务登记证副本;自然人提供身份证明及其复印件;依法不需要办理税务登记的单位报送组织机构代码证;

③经办人身份证明原件及复印件;

④每日申请代开通用机打发票金额(价税合计)累计超过10万元的,提供购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件。

3. 代开发票是不是都要扣增值税?

答:按季申报缴纳增值税的小规模纳税人,代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)的,应同时预缴增值税税款;代开普通发票的,在一个季度内累计开票金额(包括增值税专用发票和普通发票)超过9万元的,在超过9万元的当次,一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款(季度销售额低于起征点9万元免税代开)。

零散税收纳税人中的个人代开普通发票起征点为单次/日500元。

4.代开发票预缴税款的比例是多少?

答:增值税(不含税销售额*3%),城市建设维护税(增值税*7%),教育费附加(增值税*3%),地方教育附加(增值税*2%)。自然人(不含香港、澳门、台湾同胞及外籍人员)代开发票还需同时代征个人所得税(不含税销售额*1.5%)。

自2015年1月1日至2017年12月31日,季度销售额不超过9万元(含9万元)的,免征教育费附加、地方教育附加。当季累计开票销售额超过9万元时,将一次性补征应缴的教育费附加及地方教育附加。

5.代开发票可以刷卡缴税吗?

答:在办税服务厅窗口代开发票的纳税人,可以刷卡预缴税款。

6.按项目免征增值税的业务能否代开专用发票?

答:不能。若要代开专用发票,需先申请放弃免税,一旦放弃免税,36个月内不得再申请免税。

7.持外地身份证的个人,能以个人名义到当地的国税局代开发票吗?

答:可以,自然人代开发票不受户籍限制,均可代开。

8. 新成立的小规模纳税人,买了和一般纳税人一样的税控设备,还可以去税局代开普通发票吗?

答:可以,无论是否购买了最新的税控设备,小规模纳税人都可以去税局代开普通发票和增值税专用发票。

9.本月在国税网站上申请了代开发票,有文书号,可以下个月再去税局自助机代开吗?

答:可以,但是建议当月过来代开发票。

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